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浅析煤矿企业全面预算管理问题及措施
摘要：全面预算以企业经济特点为依据，通过对战略目标细化和分解，能强化企业资源配置和利用，尤其是对资金和费用的管控，可以提升企业内部控制和协调能力，是企业经营管理过程中实现经济利益最大化的重要途径。近年来，财务共享服务模式在众多企业中广泛应用，信息化处理全面预算数据已经成为一种常态，煤矿企业也不例外。本文以煤矿企业作为研究对象，阐述了财务共享服务模式下煤矿企业实施全面预算的必要性，并结合煤矿企业市场现状，详细分析了财务共享服务模式下煤矿企业全面预算管理工作中存在的问题，针对这些问题，提出了优化措施及建议，以期为提升煤矿企业全面预算管理水平提供参考借鉴。
关键词：煤矿企业；财务共享服务模式；全面预算管理
近年来，随着矿产资源趋于紧张，煤矿企业竞争逐渐进入白热化阶段，为了适应市场环境的变化，很多企业管理者越来越重视全面预算管理。全面预算覆盖了企业经营发展中的各个方面，通过完善的全面预算管理体系能够真正实现对经营目标细化和分解，强化各部门之间的信息交流和沟通，规范日常工作流程，降低运营成本，提升工作效率，保证工作质量的目标。尤其是随着财务共享服务模式的应用，企业在实施全面预算管理过程中，要想彻底打破传统的固有思维，拓展数据信息的采集范围，制定科学、准确的全面预算编制目标，将预算有效落到实处是预算管理的难点也是重点。企业只有以实际经济业务为基本依据，因地制宜，实事求是，才能最终通过全面预算达到企业提质增效的目标。
一、煤矿企业实施全面预算的必要性
（一）细化企业战略，降低经营风险
好的开始是成功的一半。全面预算需要综合考虑，既要配合公司总体战略方向，做好市场调研，又要与各部门、各单位进行配合，预算目标要长远，就要按照预算编制原则，科学设计全面预算，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算。由于煤炭企业的特殊性，需要编制专项资金预算。专项资金是煤炭企业特有的，包括维简费与安全费用，它是每月按照固定的基数乘以产量提取的。年度预算可以分为年度和月度预算，通过分期控制，达到年度目标，降低经营风险。
（二）提升资金的使用效率
企业实施全面预算后，对企业的经营管理就有了一个刚性的约束，有预算的可以列支，无预算的可执行另外的程序。全面预算需要刚性与柔性相结合，对于内外部环境发生重大变化作出的预算调整要进行特殊处理。企业拥有了完整的预算实施方案，就会为企业的经营管理提供方向，最大限度地提高资金使用率。
（三）评估部门绩效，实现经济效益最大化
基于前期预算，年底各单位需要进行预算执行情况的分析与考核，做到奖罚分明，激发员工的工作积极性。绩效评价的目的是更好地实现企业的长期战略和预算目标，要做到客观、公正，避免各部门只顾自己利益而不顾全局利益的行为，从而实现企业经济效益的最大化。
二、财务共享服务模式下煤炭企业全面预算管理存在的问题
（一）缺乏共享意识，预算目标与企业发展脱节
在煤炭企业过去的实践中，预算是来压制企业成本的。企业一般在每年年底编制第二年的成本预算，编制预算的目的就是起到对企业各部门成本支出的约束作用。但是，在实际执行中，由于客观上出现各种各样的特殊情况、主观上因人为的各种因素和需要列支预算外的各种费用，使预算难以发挥作用。部分煤炭企业长期以产量为企业生存发展的命脉，忽略管理、产效、执行等层面的提升，这种管理意识不是短时间内能够扭转的。传统以产量的高低作为企业经济效益好坏的评判标不符合企业的长远战略目标，即使煤炭企业构建了集团财务共享系统，但是传统思想若不进行转变的话，在编制全面预算时就容易发生短视行为，这与企业的长远发展背道而驰。
（二）财务共享模式利用不足，预算控制存在局限性
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